Огляд податкового законодавства за 18 – 24 грудня 2017 року

Законопроекти

Щодо зменшення ставки податку на додану вартість для сільськогосподарських підприємств

19 грудня 2017 року у Верховній Раді України був зареєстрований Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зменшення ставки податку на додану вартість для сільськогосподарських підприємств № 7420.

Законопроектом пропонується знизити ставку ПДВ на операції з постачання сільськогосподарської продукції на митній території України сільськогосподарськими підприємствами до 7%. На думку авторів законопроекту зниження ставки забезпечить справедливе оподаткування сільськогосподарських виробників і сприятиме збільшенню обігових коштів у сільськогосподарських виробників для виробничої та інвестиційної діяльності.

Щодо стимулювання створення сімейних фермерських господарств та розвитку сільськогосподарських кооперативів, децентралізації повноважень та припинення корупційних зловживань у сфері земельних відносин, посилення державного контролю за використанням і охороною земель та запобігання рейдерству

20 грудня 2017 року у Верховній Раді України був зареєстрований Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо стимулювання створення сімейних фермерських господарств та розвитку сільськогосподарських кооперативів, децентралізації повноважень та припинення корупційних зловживань у сфері земельних відносин, посилення державного контролю за використанням і охороною земель та запобігання рейдерству №  7363-2

Законопроектом в частині змін до Податкового кодексу України пропонується дозволити органам місцевого самоврядування встановлювати індивідуальні пільгові ставки місцевих податків та зборів для окремих юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців і фізичних осіб або звільняти їх від сплати таких податків та зборів у випадках, передбачених ПК України. Такі пільги визначаються, виходячи з  майнового стану та рівня доходів фізичних осіб.

Також пропонується змінити обсяг поняття «сільськогосподарський товаровиробник», поширивши його на всіх суб’єктів господарювання, зокрема і фізичних осіб – підприємців. Це означає, що фізичні особи – підприємці зможуть бути платниками єдиного податку 4 групи. Відповідні зміни пропонують внести і до статті 291 ПК України, в якій визначений перелік платників єдиного податку.

З-поміж іншого, пропонується надати можливість податковим агентам і фізичним особам нараховувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб за місцезнаходженням нерухомого майна у випадках, передбачених ПК України, зокрема за здавання фізичними особами в оренду (суборенду, емфітевзис), житловий найм (піднайм) нерухомого майна (у тому числі земельних часток (паїв), виділених або не виділених в натурі (на місцевості). Варто звернути увагу, що перелік доходів від речових прав на чуже майно пропонується доповнити доходами від надання у користування земельною ділянкою для сільськогосподарських потреб – емфітевзисом.

Отже, у разі прийняття законопроекту фізичні особи – підприємці зможуть бути платниками 4 групи за умови виконання сукупності таких вимог:

1) зайняття виключно виробництвом сільськогосподарської продукції, її переробкою та постачанням;

2) обсяг їх доходу протягом календарного року не має перевищувати 5 000 000 гривень;

3) здійснення господарської діяльності (крім постачання) за місцем податкової адреси;

4) невикористання праці найманих осіб;

5) членами фермерського господарства такої фізичної особи є лише члени сім’ї цієї особи у визначенні частини другої статті 3 Сімейного кодексу України;

6) площа сільськогосподарських угідь у власності та/або користуванні, земель водного фонду у користуванні членів фермерського господарства становить не менш як 2 гектари, але не більше як 20 гектарів.

Щодо деяких питань оподаткування податком на додану вартість операцій з вивезення за межі митної території України технічних олійних культур.

21 грудня 2017 року у Верховній Раді України був зареєстрований Проект Закону про внесення зміни до Розділу ХХ Перехідні положення Податкового кодексу України щодо деяких питань оподаткування податком на додану вартість операцій з вивезення за межі митної території України технічних олійних культур №  7403-1

Законопроектом пропонується скасувати дію режиму звільнення від оподаткування ПДВ сої, ріпаку та соняшника з 1 березня 2018 року – тобто з дати введення такого звільнення від оподаткування.

Роз’яснення Державної фіскальної служби України

Категорія Зміст Назва
Податок на прибуток Державна фіскальна служба України роз’яснила, що коригування фінансового результату до оподаткування на суму безповоротної фінансової допомоги, наданої іншому платнику податку на прибуток на загальних підставах не передбачено ІПК ДФС  3014/6/99-99-15-02-02-15/ІПК від 15 грудня 2017 року щодо коригування фінансового результату до оподаткування при проведенні операцій з надання безповоротної фінансової допомоги
Контролюючий орган роз’яснив, що доходи нерезидента у вигляді лізингової/орендної плати та брокерської, комісійної або агентської винагороди, отриманої від резидента за виконані брокерські, комісійні або агентські послуги на користь такого резидента, підлягають оподаткуванню податком на прибуток, якщо інше не встановлено правилами міжнародного договору, незалежно від місця надання нерезидентом зазначених послуг. ІПК ДФС  3020/6/99-99-15-02-02-15/ІПК від 15 грудня 2017 року щодо практичного застосування норм податкового законодавства при виплаті комісійної/агентської винагороди та орендної/лізингової плати нерезиденту
РРО Податкова роз’яснила, що у разі заміни несправного фіскального блоку при гарантійному (післягарантійному) ремонті у центрі сервісного обслуговування у ньому відновлюється інформація із щомісячних звітів РРО за останніх три роки. ІПК ДФС № 3016/6/99-99-14-05-01-15/ІПК від 15 грудня 2017 року щодо порядку технічного обслуговування та ремонту РРО
ПДВ ДФС нагадала платникам ПДВ, що обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ виникає у платника податку у разі, якщо придбані з ПДВ товари/послуги та/або необоротні активи призначаються для використання або починають використовуватися в неоподатковуваних операціях або не в господарській діяльності такого платника податку та незалежно від того, чи при придбанні таких товарів/послуг суми ПДВ включалися до складу податкового кредиту, чи ні. Лист ДФС  20444/6/99-99-15-03-02-15 від 13 грудня 2017 року щодо оподаткування ПДВ