Огляд податкового законодавства за 25 – 31 грудня 2017 року

Законопроекти

Щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб

26 грудня 2017 року у Верховній Раді України був зареєстрований Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб № 7445.

Урядовим законопроектом пропонується об’єднати звітність з єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування із звітністю з податку на доходи фізичних осіб, а також із звітністю фізичних осіб-підприємців – платників єдиного податку І, ІІ та ІІІ груп.

Цей крок направлений на підвищення показника «Сплата податків» у щорічному рейтингу Світового банку “Doing business” і, зрештою, на поліпшення інвестиційного клімату в Україні.

Щодо зниження ставки податку на додану вартість для деяких видів сільськогосподарської продукції

27 грудня 2017 року у Верховній Раді України був зареєстрований Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зниження ставки податку на додану вартість для деяких видів сільськогосподарської продукції № 7420-1.

Законопроектом пропонується встановити ставку оподаткування ПДВ у розмірі 10 % на операції з постачання деяких продуктів харчування та сировини для їх виробництва: великої рогатої худоби, живої; м’яса великої рогатої худоби, свіжого або охолодженого; свиней, живих; свинини, свіжої, охолодженої або мороженої; овець, живих; баранини свіжої, охолодженої або мороженої; курей свійських; субпродуктів їстівних великої рогатої худоби, свиней, овець, кiз, коней, віслюків, мулів або лошаків, свіжих, охолоджених або морожених; м’яса курей свійських та їстівних субпродуктів з них, свіжих, охолоджених або морожених; масла вершкового; молока та вершків, незгущених та без додання цукру чи інших пiдсолоджувальних речовин; молока та вершків, згущених та з доданням цукру чи інших пiдсолоджувальних речовин; маслянки, коагульованих молока та вершків, йогурту, сметани, кефіру та інших ферментованих або сквашених (бактеріальними заквасками) молока та вершків, згущених або незгущених, з доданням або без додання цукру чи інших пiдсолоджувальних речовин, ароматизованих чи неароматизованих, з доданням або без додання фруктів, горіхів чи какао; молочної сироватки, згущеної або незгущеної, з доданням чи без додання цукру чи інших пiдсолоджувальних речовин; продуктів, що складаються з натуральних компонентів молока, з доданням чи без додання цукру чи інших пiдсолоджувальних речовин; сирів всіх видів i кисломолочного сиру; яєць курей свійських; готових чи консервованих продуктів з: м’яса, м’ясних субпродуктів або крові курей свійських, які містять 57 мас. % або більше м’яса чи субпродуктів свійської птиці, м’яса, м’ясних субпродуктів або крові свинини свійської свині; сумішей із свійських свиней, які містять 80 мас. % або більше м’яса чи м’ясних субпродуктів будь-якого виду, включаючи жири будь-якого виду або походження, а також які містять 40 мас. % або більше, але менш як 80 мас. % м’яса або м’ясних субпродуктів будь-якого виду, включаючи жири будь-якого виду або походження; м’яса, м’ясних субпродуктів або крові великої рогатої худоби сирих, сумішей м’яса або м’ясних субпродуктів варених i м’яса або м’ясних субпродуктів; цукрових буряків; бурякового цукру.

Шодо звільнення грошових коштів трудових мігрантів від сплати ПДФО і митних платежів

27 грудня 2017 року у Верховній Раді України були зареєстровані Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо звільнення грошових коштів трудових мігрантів від сплати податку на доходи фізичних осіб) № 7459 і Проект Закону про внесення доповнень до Митного кодексу України (щодо зняття обмежень на ввезення готівкових коштів в Україну) № 7460.

Законопроектом № 7459 пропонується звільнити грошові кошти, отримані трудовими мігрантами, від сплати податку на доходи фізичних осіб. В свою чергу, законопроектом № 7460 пропонується встановити, що суми готівки отримані трудовими мігрантами підлягає обов’язковому письмовому декларуванню митному органу, якщо її сума перевищує суму, еквівалентну двадцяти тисячам доларів США.  При цьому вся сума готівки, ввезеної відповідно до частини першої цієї статті, не підлягає оподаткуванню та з неї не сплачуються митні платежі

Роз’яснення Державної фіскальної служби України

Категорія Зміст Назва
ПДВ Податкова роз’яснила, що у випадку складення на одну операцію з постачання товарів/послуг двох податкових накладних та реєстрації їх в ЄРПН, платник податку з метою виправлення допущеної помилки має право скласти розрахунок коригування до зайво складеної податкової накладної. Такий розрахунок коригування відповідно до пункту 22 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307 підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем (отримувачем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику (продавцю). ІПК ДФС № 3084/6/99-99-15-03-02-15/ІПК від 21 грудня 2017 року «Про оподаткування ПДВ» щодо дій платника податку, який за одною операцією склав дві податкові накладні
Державна фіскальна служба Українироз’яснила, що місцем постачання послуг з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або – у разі відсутності такого місця – місце постійного чи переважного його проживання. ІПК ДФС № 3085/6/99-99-15-03-02-15/ІПК від 21 грудня 2017 року «Про оподаткування ПДВ» щодо порядку оподаткування ПДВ операцій з постачання послуг у сфері інформатизації нерезидентам
ДФС роз’яснила платникам ПДВ, що видача електронних проїзних (перевізних) документів пасажирам здійснюється без надання податкової накладної до кожного окремого такого документа, оскільки візуальна форма електронного проїзного документа (посадочний документ) є фіскальним чеком, містить суму наданих послуг (вартість перевезення, інших додаткових послуг, що надаються пасажиру), фіскальний номер та податковий номер постачальника (особи, яка здійснила продаж квитка), а тому є документом, який підтверджує право на отримання податкового кредиту без отримання податкової накладної ІПК ДФС № 3098/6/99-95-42-03-15/ІПК від 21 грудня 2017 року «Про виправлення помилки» щодо включення до складу податкового кредиту сум ПДВ, сплачених при придбанні електронного транспортного квитка
 Податкова нагадала платникам ПДВ, що у разі, якщо постачальником – платником ПДВ на дату отримання авансової оплати від неплатника ПДВ були визначені податкові зобов’язання з ПДВ та надалі сталися обставини, внаслідок яких неможливо виконати умови договору постачання товарів/послуг чи відбулася зміна умов договору, в результаті якої постачання товарів/послуг скасовано, а аванс повернуто, то постачальник – платник ПДВ має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ після реєстрації розрахунку коригування в ЄРПН. ІПК ДФС № 3139/6/99-99-15-03-02-15/ІПК від 26 грудня 2017 року «Про оподаткування ПДВ» щодо можливості складення платником ПДВ розрахунку коригування на зменшення податкових зобов’язань у разі скасування постачання товарів/послуг неплатнику ПДВ та повернення такому неплатнику попередньої (авансової) оплати
ПДФО Контролюючий орган роз’яснив, що грошова сума, виплачена юридичною особою фізичній особі – побутовому споживачу за продану нею електричну енергію, яка вироблена з альтернативних джерел енергії за “зеленим” тарифом в обсязі, що перевищує місячне споживання електричної енергії приватним домогосподарством, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи як інші доходи і оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором. ІПК ДФС № 3095/6/99-99-13-02-03-15/ІПК від 21 грудня 2017 року щодо оподаткування доходу, виплаченого фізичній особі – побутовому споживачу від продажу електричної енергії, виробленої з альтернативних джерел енергії за “зеленим” тарифом
Спрощена система оподаткування Фіскальна служба роз’яснила, що у разі використання платіжних терміналів при здійсненні розрахунків за товари (послуги) доходом фізичної особи – платника єдиного податку вважається сума, що надійшла на поточний рахунок. ІПК ДФС  № 3099/К/99-99-13-01-02-14/ІПК від 21 грудня 2017 року щодо відображення в книзі сум доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем на спрощеній системі оподаткування через платіжний термінал згідно договору еквайрінгу
Роялті Податкова прийшла до висновку, що у разі передачі сайту або торговельного знаку у використання без переходу права власності на нього, то платіж за таке використання сайту або торговельного знаку з метою оподаткування податком на прибуток вважатиметься роялті. ІПК ДФС № 3124/6/99-99-15-02-02-15/ІПК від 22 грудня 2017 року щодо оподаткування платежів за надання права на використання сайту